按照财务核算人员提出的告知信息要求，为财务核算人员的核算归集研发费用提供准确依据。在签订委托研发合同时，应按研发费用加计扣除的规定，要求受托方及时、准确提供研发费用支出归集表，以保障本企业享受到研发费用加计扣除的优惠。13、财务人员核算、归集研发费用时注意事项（1）多个项目，应分项目归集。（2）研发费用的会计核算与研发费用的归集不同。归集是以会计核算为依据，归集计算不需要对会计核算进行变动。（3）无研发机构的，以项目来进行核算、归集时，要分清是为生产活动发生的费用，还是为研发活动而发生的费用。研究开发费比较表项目研究开发费（高新认定）财务通则（财企【2007】194号）研究开发费（加计扣除国税发【2008】116号）加计扣除差异一、内部研究开发投入额其中：人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。企业在职研发人员的工资、奖金、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。为帮助企业做好研发费加计扣除申报，经与区税务局沟通协调，区科委组织开展年度加计扣除项目鉴定服务工作。宝山区正规研究开发费用加计扣除评分标准
企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，计入“研发支出”科目（费用化支出）；满足资本化条件的，计入“研发支出”科目（资本化支出）。研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出”科目（资本化支出）的余额，结转“无形资产”。期（月）末将“研发支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目；期末借方余额反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。（二）税务管理企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。（三）纳税申报1、预缴申报填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类。宝山区正规研究开发费用加计扣除评分标准上海科润达高新技术创新咨询平台，助力浦东区企业进行研究开发费用加计扣除咨询培训，申报科技型中小企业。
未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）一、委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照**交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。二、委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。三、企业应在年度申报享受优惠时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定办理有关手续，并留存备查以下资料：（一）企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件；。
企业自身的技术部门、或者企业所在集团公司的技术主管部门，为这个项目出具的备案说明或立项批复，可成为本企业“三新”项目符合“三新”范畴的依据。只有主管税务机关对企业申报的研究开发项目是否符合“两个领域”、“新”的概念持有异议时，才要求企业提供**科技主管部门的鉴定意见。4、区分“委托开发”还是“合作开发”有些大型的研究开发项目，往往不是企业自身**完成，需要与其他单位进行合作。遇到这种情况时，为了便于研究开发费用的准确归集，财务人员需要明确这个项目是委托开发，还是合作开发。对委托开发的判断，关键一点，即：知识产权的归属。委托开发合同中，除了委托指向的具体技术指标、研发时间和合同的常规条款外，***还有一条关于知识产权的享有问题，或规定双方共有，或规定一方拥有。只有委托方部分或全部拥有时，才是委托开发。若知识产权***属于受托方，那就不是委托开发，而是购买技术成果。合作开发，类似于委托，但有一个比较大的特点，在合同中有注明，双方分别投入，各自承担费用，知识产权双方共有，或各自拥有自己的研究成果的知识产权。合作开发的研发费用，是合作双方各自加计扣除。委托开发是委托方进行加计扣除。上海的沪国税发[2009]14号文，对企业申请享受研发费税前扣除政策中的企业如何事先上网备案登记做了说明。
1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。同时根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》国家税务总局公告2015年第97号文件第五条，核算要求。企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表可参照本公告所附样式（见附件）编制。由此可以看出，这次政策调整，只是要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账和在年末填制汇总分析填报研发支出辅助账汇总表。辅助账比专账简化的多，企业的核算管理更为简便，降低加计扣除计算难度，减轻申报纳税工作难度。误区十四：企业享受研发费用加计扣除时必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见。《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财税〔2018〕64号。宝山区正规研究开发费用加计扣除评分标准
科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照（财税〔2015〕119号）执行。宝山区正规研究开发费用加计扣除评分标准
正解：按照《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）五、管理事项及征管要求。3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。也就是说税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，企业无需举证，由税务部门直接跟科技部门协商。误区十五：企业在年度企业所得税汇算清缴后不得享受研发费用税前加计扣除。正解：按照《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第五条，管理事项及征管要求。4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限**长为3年。由此可见符合研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可在汇算清缴期后三年内追溯享受并履行备案手续。误区十六：企业申请研究开发费加计扣除时，需要向主管税务机关报送很多材料。宝山区正规研究开发费用加计扣除评分标准